疫情下企业公益性捐赠的税务处理
〖壹〗、疫情下企业公益性捐赠的税务处理核心要点如下：扣除范围与条件根据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》第8点，企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关 ，捐赠用于应对疫情的现金和物品 ，允许在计算企业所得税或个人所得税时全额扣除。
〖贰〗 、疫情期间企业捐赠的税务处理方式如下：企业所得税或个人所得税税前全额扣除 通过公益性社会组织或政府捐赠：企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新冠肺炎疫情的现金和物品 ，允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除 。
〖叁〗 、疫情期间企业捐赠的税务处理主要依据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》第10点规定 ，具体如下：企业所得税或个人所得税税前全额扣除政策企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品，允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除 。
〖肆〗、疫情公益性捐赠的会计分录需根据捐赠形式及税收政策分情况处理，具体如下：现金捐赠企业以现金形式进行公益性捐赠时 ，会计分录为：借：营业外支出——捐赠支出贷：库存现金/银行存款此分录直接反映现金资产的减少及捐赠支出的增加 ，无需涉及税费调整。
〖伍〗 、疫情公益性捐赠的会计分录需根据捐赠形式及税收政策分类处理，具体如下：现金捐赠的会计处理企业以现金形式进行公益性捐赠时 ，需将支出计入“营业外支出——捐赠支出 ”科目 ，同时减少库存现金或银行存款 。
〖陆〗 、个人捐赠的税务处理个人通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于疫情防治的款项 ，可在个人所得税综合所得或经营所得中全额扣除 。若个人直接向医院捐赠物资 ，需通过公益性社会组织或政府机关转赠方可享受扣除优惠。
新冠疫情下税收和社保优惠等政策
新冠疫情下税收和社保优惠等政策涵盖增值税、企业所得税、个税 、进口防疫物资税收 、房产租金相关税收、社保 、延期申报及自主申报程序性优惠，以及上海地区专项补贴和其他优惠等多个方面 ，具体如下：增值税等流转税及附加优惠 疫情防控重点物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额。
已征税款退还或抵减：如果因免税政策文件下发较晚等原因导致纳税人已经缴税的 ，可以选取更正当期申报或者在下期申报时调整 。已征应免征的税款可以退还或抵减纳税人以后应缴纳的税款 。
例如，新冠肺炎患者医疗费用补助政策明确 ，个人负担部分仍由财政全额补助；一线医务人员临时性工作补助按风险程度每天200-300元 ，由中央财政全额负担。这些政策直接关联疫情防控核心环节，其有效性未因疫情形势变化而终止，仍按原规定执行 。
疫情减免税收做会计分录
疫情期间企业享受税收减免 ，不同税种的会计分录处理如下：增值税减免的会计分录当企业享受增值税减免时 ，需将减免的税额计入“营业外收入 ” 。具体分录为：借：应交税费——应交增值税（减免税额）贷：营业外收入——减免税额此处理体现了增值税减免的直接收益性质，符合会计准则中“营业外收入”核算非日常活动产生的利得的要求。
增值税减免的会计处理当企业因疫情享受增值税减免政策时 ，需将减免的税额计入“营业外收入 ” 。
增值税减免的会计分录当企业享受疫情期间的增值税减免政策时 ，需将减免的税额计入“营业外收入 ” 。具体分录为：借：应交税费——应交增值税（减免税额）贷：营业外收入——减免税额此处理反映了企业因政策优惠减少的增值税负担，同时将减免金额确认为非日常经营活动的收益。
会计分录为：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（实际计征税额）此分录中 ，“银行存款”记录实际收到的款项 ，“主营业务收入”反映不含税收入，“应交税费——应交增值税 ”科目核算实际需缴纳的税额 。
疫情期间企业享受不同税费减免的会计分录处理如下：增值税减免企业因疫情享受增值税减免时 ，需将减免的税额计入“营业外收入 ” 。具体分录为：借：应交税费——应交增值税（减免税额）贷：营业外收入——减免税额此处理反映了企业因政策优惠直接减少的增值税支出 ，同时将减免部分确认为非日常活动产生的收益。
